Odliczenie VAT bez oczekiwania na fakturę? Przełomowy wyrok unijny kontra twarde stanowisko fiskusa

Prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego to absolutny fundament prowadzenia biznesu. W polskiej praktyce gospodarczej reguła od lat była prosta: możesz odliczyć VAT najwcześniej w miesiącu, w którym fizycznie (lub systemowo) otrzymałeś fakturę.

Jednak najnowszy wyrok Sądu Unii Europejskiej z 11 lutego 2026 r. (sprawa T-689/24) wbił kij w mrowisko, wywołując lawinę dyskusji. Czy polskie przepisy bezprawnie ograniczają przedsiębiorców? I co na to Krajowa Informacja Skarbowa? Przyjrzyjmy się szczegółom tej rewolucyjnej sprawy.

Na czym polega unijna rewolucja? (Przykład)

Sąd UE przypomniał o nadrzędnej zasadzie neutralności podatku VAT – przedsiębiorca nie powinien ponosić ekonomicznego ciężaru tego podatku. Według sądu, moment powstania prawa do odliczenia to moment, w którym podatek staje się wymagalny u sprzedawcy. Sama faktura to jedynie wymóg formalny.

Co to oznacza w praktyce? Przeanalizujmy prosty scenariusz:

• Styczeń: Kontrahent wykonuje dla Ciebie usługę. U niego powstaje obowiązek podatkowy.
• Luty (np. 5 lutego): Otrzymujesz fakturę od kontrahenta.
• 25 lutego: Składasz plik JPK_V7 za styczeń.

Jak jest teraz: Zgodnie z polską ustawą o VAT, możesz odliczyć ten podatek dopiero w rozliczeniu za luty (miesiąc otrzymania faktury).Jak mogłoby być według Sądu UE: Skoro w momencie składania JPK_V7 za styczeń (czyli 25 lutego) fizycznie posiadasz już fakturę w ręku, powinieneś mieć prawo ująć ją wstecznie – czyli bezpośrednio w rozliczeniu za styczeń.

Dyrektor KIS studzi zapał: Polski fiskus mówi „NIE”

Przedsiębiorcy pełni nadziei szybko zaczęli pytać o możliwość bezpośredniego stosowania przepisów unijnych. Odpowiedź nadeszła bardzo szybko. W interpretacji indywidualnej z 19 maja 2026 r. (nr 0111-KDIB3-1.4012.150.2026.1.IK) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zajął restrykcyjne stanowisko.

Fiskus uznał argumentację podatnika za nieprawidłową i podkreślił, że:

• W Polsce wciąż bezwzględnie obowiązuje art. 86 ust. 10b pkt 1 ustawy o VAT.
• Moment otrzymania faktury pozostaje kluczową barierą, której nie można przeskoczyć.
• Wspomniany wyrok Sądu UE (T-689/24) został objęty specjalną procedurą kontroli przed Trybunałem Sprawiedliwości UE (TSUE), co oznacza, że jego moc prawna w Polsce jest na ten moment zawieszona i ograniczona.

Czy warto już teraz odliczać VAT wcześniej?

Choć argumenty unijne brzmią logicznie i dają solidny oręż do ewentualnej walki w sądzie, samodzielne, wcześniejsze odliczanie VAT wiąże się obecnie z ogromnym ryzykiem.

Wybierając ścieżkę unijną, narażasz się na bezpośredni spór z polskim urzędem skarbowym, korekty deklaracji, a w konsekwencji – konieczność obrony swoich racji przed sądem administracyjnym.

💡 Wskazówka od Twojego Biura Rachunkowego

Do czasu ostatecznego rozstrzygnięcia sprawy przez TSUE lub oficjalnej zmiany polskich przepisów, najbezpieczniejszym rozwiązaniem pozostaje dotychczasowa praktyka. Odliczajmy podatek VAT w okresie, w którym faktura do nas wpłynęła (lub w dwóch kolejnych okresach rozliczeniowych).

Dbamy o bezpieczeństwo podatkowe Państwa firm, dlatego na bieżąco monitorujemy ten konflikt na linii Warszawa – Bruksela. Jeśli sytuacja ulegnie zmianie, natychmiast Państwa o tym poinformujemy!

Podstawa prawna:

• Art. 86 ust. 1, ust. 10, ust. 10b pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2025 r., poz. 775).
• Art. 167, 168 oraz 178 dyrektywy 2006/112/WE Rady.